财政部和国家税务总局17日公布《营业税改征增值税试点方案》及上海试点相关政策规定，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，上述行业分别适用11％和6％两档低税率。有关负责人表示，根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。未来将逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。

原营业税收入仍归地方

     有关负责人表示，改革试点的主要内容是，在现行增值税17％和13％两档税率的基础上，新增设11％和6％两档低税率，交通运输业适用11％的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6％的税率。

     有关负责人表示，改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。

      对于改革试点期间过渡性政策安排，试点方案明确了多个事项。对于税收收入归属，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

      对于税收优惠政策过渡，国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。试点文件明确，对现行部分营业税的免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。

      对于跨地区税种协调，试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。对于增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

力争“十二五”全国推广

      有关负责人表示，这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

      该负责人表示，营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。

交通运输业和建筑业减税效果明显

      在计税方式上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产等原则上适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法，即金融保险业在按销售额计算增值税额时还是不得抵扣进项税额。

      财政部负责人表示，对试点行业营业税实际税负测算发现，目前交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，而信息技术、文化创意等现代服务业基本在6％－10％之间。因此这次改革试点选择11％和6％两档低税率，对交通运输业和部分现代服务业减税作用较大。

      记者还注意到，原先未列入试点范围的建筑业，这次也进入了改征增值税范围。 对此，中央财经大学税务学院教授黄桦表示，建筑业纳入增值税征收范围有利于增值税的进一步转型，即未来企业外购不动产支出有望进入增值税进项抵扣范围。

      对于增值税改革试点后对相关行业的影响，专家表示交通运输业和建筑业由于改征增值税后可消除重复征税问题，因此减税作用较为明显，而文化创意、会展等行业由于自身可抵扣项较少，其税负水平受影响程度也较小。

      财政部、国税总局还表示，将密切跟踪上海市试点运行情况，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。中国人民大学经济学院副院长刘元春测算，未来若增值税改革向全国推广后，全社会GDP能够相应提高4个百分点。

中国增值税与营业税并存局面将结束

      业内人士分析指出，今后，随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。营业税是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入的某一比例征税。虽然一般来讲，营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁。商品每经一道流通环节就要纳一次税，税上加税，这就造成重复征税，这也是营业税明显的弊端。业内人士分析指出，今后，随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前流转税中增值税与营业税并存的局面将结束。

      营业税是针对经营者的营业收入征收的税种，一般以营业收入的某一比例征税。虽然一般来讲，营业税的税率较低，但其税负却容易向下游转嫁。商品每经一道流通环节就要纳一次税，税上加税，这就造成重复征税，这也是营业税明显的弊端。

试点行业税负下降

      业内人士认为，此次改革可以避免重复征税，试点行业总体税负下降，是一项重要的结构性减税措施｡随着中国营业税改征增值税试点的推进与扩大，目前征收营业税的行业将逐步改为征收增值税，中国目前商品税中增值税与营业税并存的局面将结束，营业税也将逐渐退出历史舞台。根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增了11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助和见证咨询等现代服务业适用6%的税率。

来源：中国证券报